個體工商戶，減半征收個稅政策延續到2024年底
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時間：2023-03-26 23:03:37瀏覽次數：740次
李強主持召開國務院常務會議，會議決定將減征小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬部分所得稅政策延續到2024年。這個個體戶年應納稅所得額不超過100萬部分減征政策就是財稅2021年12號文。
本政策執行到期日是2022年12月31日，現在要延續到2024年12月31日了。國家稅務總局公告2021年第8號 有明確的規定，減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）舉個例子，一家個體戶，年應納稅所得額是50萬。如果沒有其他減免政策。那全年應納稅額=50*30%-4.05=10.95減免稅額=（50*30%-4.05）*（1-50%）=5.475如果年應納稅所得額是150萬。如果沒有其他減免政策。那么全年應納稅額=150*35%-6.55=45.95減免稅額=（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225以上申報表，是需要納稅人一般是季度填寫A表預繳的。填寫A表進行個人所得稅的申報，這個A表一般就是嵌套進自然人稅收管理系統（扣繳端），我們登陸這個扣繳端進行申報即可。登錄后，點擊上方【經營所得】進入申報界面。點擊左側【預繳納稅申報】進入界面。如實填報經營情況數據。點擊下方對應投資者的姓名，進入預繳申報編輯頁面。
點擊“十三、減免稅額”右側的圖標進入減免扣除明細界面，選擇“減免事項”選擇下拉框為“個體工商戶減半征收經營所得個人所得稅”，點擊【確定】返回預繳納稅申報主界面，點擊【確認】完成申報表的填報。
注意：在預繳申報編輯頁面，如果不填報“十三、減免稅額”而直接點擊了確定，系統會提示不通過且阻斷操作。
最后，查看減免稅額是否正確，點擊“提交申報”報送申報表，就完成個人所得稅經營所得申報了。
前面說了那么多，可能大家都發現了，我們在計算減免的時候都會看應納稅所得額，而查賬征收和核定應稅所得率征收方式，我們平時都是會先算應納稅所得額的，所以不必多說。但是定期定額征收方式，沒有應納稅所得額 ，那怎么計算減免稅額呢？個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務為基礎如實申報繳納個人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務局按照一定的方法給你核稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定征收的法規依據。條例第十五條第三款規定納稅人從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。 實際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應稅所得率、核定應稅所得額的方式。個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務局網站查詢到，比如四川省稅務網，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。這種就是直接給你核定一個經營額，一個稅額，這就是定期定額。然后四川成都這邊個人所得稅定期定額是月度不超過3萬，季度不超過9萬，個稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬以下的應納稅額都是0。(當然，這個標準各地不同，也是有變化的），比如重慶就是10萬標準。
超過的是按照行業給的附征率，直接算的個人所得稅?！蛾P于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕第183號）規定，個體工商戶實行定期定額核定征收管理，個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據增值稅的計稅依據實行附征。這就是定期定額的特定，你的經營額和稅額都定了，你按照交就行了。
定期定額現在都是在電子稅務局申報，并未納入自然人稅收管理系統(ITS)(個人所得稅部分)。應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率也就是你的收入或者成本（一般情況都是收入）你可以核算清楚，然后稅局是給你一個核定的所得率，你再根據這個算應納稅所得額，然后再按稅率表算個稅。比如二哥稅稅念個體的所得率是5%，然后2021年1季度的收入額是20萬。核定應納稅所得率的預繳時候應該填寫經營所得A表，在自然人稅收管理系統(ITS)(個人所得稅部分)申報填A表。A表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機關報送。5.第5行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務機關確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。所以，很多朋友就發現了，定期定額的沒有應納稅所得額，那怎么計算減免稅額呢？政策也只有一句話，實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。好像也是就是你不用管，稅務局申報自動會給你享受，但是如果我實際銷售額超定額，我要自己申報，我怎么計算減免呢？我也不像查賬征收或者核定應稅所得率征收方式的，我能知道我的應納稅所得額是否超過100萬？它這個案例里面其實也沒有看應納稅所得額，因為是定期定額，直接用收入乘以附征率就算出個稅，也不知道應納稅所得額是多少。所以說，定期定額是默認都通通減半，不在根據應納稅所得額是否在100萬內，還是怎么弄？二哥反正沒看到相關的口徑。不過我又仔細思考了一下，大家想想定期定額的標準是什么？是不是《個體工商戶建賬管理暫行辦法》有相關規定？所以說，定期定額的標準其實很低的，能被稅務局按定期定額征收的，銷售額沒多少，更別說應納稅所得額超過100萬了。那么我們是不是可以認為，稅務局就默認定期定額不用看應納稅所得額，全部默認減半就行了呢？當然，如果你所在地方有相關規定，或者你自己有類似實操情況，歡迎留言告訴大家。
文章來源：二哥稅稅念
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